Teşvikli Bordro Hesaplama (4691 Teknokent) 2026
4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamında çalışan AR-GE, tasarım ve destek personeli için teşvikli bordro hesaplayın. Gelir vergisi istisnası, damga vergisi istisnası ve 5746 sayılı Kanun'un SGK işveren desteğiyle çalışanın net ücretini ve işverene toplam maliyeti 2026 parametreleriyle görün.
Teknokent (4691) teşvikli bordro nedir?
4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu, teknokent (teknopark) bünyesinde faaliyet gösteren firmaların AR-GE, tasarım ve destek personeline önemli vergi ve prim avantajları sağlar. Bu avantajlar, aynı brüt ücretle çalışanın eline daha yüksek net geçmesini ve işverenin personel maliyetinin düşmesini sağlar.
Sağlanan üç temel teşvik
- Gelir vergisi istisnası: Bölgedeki görevler nedeniyle elde edilen ücretin gelir vergisi, asgari ücret istisnası düşüldükten sonra kalan kısmı çalışandan kesilmez (terkin edilir).
- Damga vergisi istisnası:Bu ücretlere ilişkin düzenlenen kâğıtlar 31.12.2028'e kadar damga vergisinden müstesnadır.
- SGK işveren desteği (5746):Sigorta primi işveren hissesinin yarısı Hazinece karşılanır. Uygulamada 5510/81-ı (5 puan) indirimi sonrası kalan işveren priminin %50'si destek olur.
40 kat istisna üst sınırı
7555 sayılı Kanunla 1 Ağustos 2025'ten itibaren, gelir ve damga vergisi istisnası aylık brüt asgari ücretin 40 katınıaşmayan ücret kısmıyla sınırlandırıldı. 2026'da bu üst sınır 33.030 × 40 = 1.321.200 TL'dir. Bu tutarı aşan ücret kısmı normal şekilde vergilendirilir.
Hesaplama formülü
- Gelir vergisi matrahı = Brüt − SGK işçi (%14) − işsizlik işçi (%1)
- Teşvik öncesi GV = Hesaplanan GV − asgari ücret istisnası (GVK m.23/18)
- GV istisnası (terkin) = Teşvik öncesi GV × bölge oranı (tavan dahilinde)
- Net ücret = Brüt − SGK işçi − işsizlik − ödenecek GV − ödenecek DV
- İşveren SGK (net) = [Matrah × (%21,75 − 5 puan)] × %50 (Hazine desteği sonrası)
- İşverene maliyet = Brüt + işveren SGK (net) + işsizlik işveren (%2)
Çözümlü örnek: 60.000 TL brüt teknokent personeli (2026)
- SGK işçi primi: 60.000 × %14 = 8.400 TL
- İşsizlik işçi primi: 60.000 × %1 = 600 TL
- Gelir vergisi matrahı: 60.000 − 9.000 = 51.000 TL
- Hesaplanan GV: 51.000 × %15 = 7.650 TL; asgari ücret istisnası (−4.211,33 TL) sonrası 3.438,68 TL
- 4691 gelir vergisi istisnası: −3.438,68 TL → ödenecek GV 0 TL
- Damga vergisi: (60.000 − 33.030) × 0,00759 = 204,70 TL; istisna sonrası ödenecek DV 0 TL
- Net ücret: 51.000 TL (teşviksiz bordroda ~47.356,62 TL olurdu → çalışana aylık ~3.643,38 TL ek net)
İşveren tarafında: SGK işveren primi 60.000 × %21,75 = 13.050 TL; 5 puan indirimi (−3.000 TL) ve %50 Hazine desteği (−5.025 TL) sonrası işverenin ödediği SGK 5.025 TL olur. İşsizlik işveren primi (1.200 TL) ile birlikte işverene toplam maliyet 66.225 TL; hiçbir teşvik olmasaydı 74.250 TL olurdu (aylık 8.025 TL tasarruf).
Normal bordro ile farkı
Standart bir bordroda gelir ve damga vergisi çalışandan kesilir; burada ise bu vergiler istisna edildiği için net ücret yükselir. İşveren maliyeti ise SGK işveren desteğiyle düşer. Teşviksiz bir hesaplama için brüt net maaş hesaplama aracını, salt işveren prim yükü için SGK işveren payı hesaplama aracını, yan haklar dahil tam maliyet için personel maliyeti hesaplama aracını kullanabilirsiniz.
Yasal dayanak: 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu (Geçici m.2), 5746 sayılı Kanun, 7263 ve 7555 sayılı Kanunlar ile 331 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği. Sonuçlar bilgilendirme amaçlıdır; bölge dışı çalışma oran/süre sınırları ve destek personeli %10 sınırı gibi şartlar için resmî bordro hazırlanırken mali müşavirinize danışınız.
Sık Sorulan Sorular
4691 sayılı Kanun hangi teşvikleri sağlar?
Teknoloji geliştirme bölgelerinde (teknokent) çalışan AR-GE, tasarım ve destek personeli için üç temel teşvik vardır: (1) ücretin gelir vergisinden istisna edilmesi, (2) bu ücretlere ilişkin damga vergisi istisnası, (3) 5746 sayılı Kanun kapsamında sigorta primi işveren hissesinin yarısının Hazinece karşılanması. Bu sayede çalışanın eline daha yüksek net geçer, işverenin maliyeti düşer.
Gelir vergisi istisnasında 40 kat sınırı nedir?
7555 sayılı Kanunla 1 Ağustos 2025'ten itibaren, gelir ve damga vergisi istisnası aylık brüt asgari ücretin 40 katını aşmayan ücret kısmıyla sınırlandırıldı. 2026'da bu üst sınır 33.030 × 40 = 1.321.200 TL'dir. Bu tutarın üzerindeki ücret kısmı için istisna uygulanmaz, normal vergilendirilir.
Çalışan teşvikten nasıl yararlanır, neti neden artar?
4691 kapsamında gelir vergisi istisnası kaynakta uygulanır: asgari ücret istisnası düşüldükten sonra kalan gelir vergisi bordroda hesaplanır ancak çalışandan kesilmez (terkin edilir). Damga vergisi de kesilmez. Böylece normal bir bordroya göre çalışanın eline geçen net ücret, kesilmeyen vergiler kadar yüksek olur.
SGK işveren desteği (%50) nasıl hesaplanır?
Bölgede fiilen çalışan personelin sigorta primi işveren hissesinin yarısı Hazinece karşılanır. Uygulamada önce 5510/81-ı kapsamındaki 5 puanlık indirim düşülür, kalan işveren priminin %50'si destek olarak karşılanır. 2025 için bu, prim matrahının yaklaşık %7,75'ine denk gelir.
Bölge dışında çalışılan süre teşvike dahil midir?
Esas olan, ücretin bölgedeki görevlere isabet eden kısmıdır. Proje kapsamında bölge dışında geçirilen sürenin Cumhurbaşkanınca belirlenen oranı da (en fazla %100) istisna kapsamına alınabilir. Bu araçta 'bölgede çalışma oranı' alanıyla teşvike tabi kısmı belirleyebilirsiniz.
Destek personeli de istisnadan yararlanır mı?
Evet, ancak istisnaya konu edilebilecek destek personeli sayısı, AR-GE ve tasarım personeli sayısının %10'u ile sınırlıdır. Bu oranın aşılması halinde, brüt ücreti en az olan destek personelinden başlanarak istisna uygulanır.